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挂账往来账户,企业被追缴税款3039万,这5种挂账行为行不通

挂账往来账户,企业被追缴税款3039万,这5种挂账行为行不通

  • 分类:解决方案
  • 作者:喵喵
  • 来源:
  • 发布时间:2021-01-11 18:30
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【概要描述】挂账往来账户,企业被追缴税款3039万,这5种挂账行为行不通

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又到年底查账的时候了,“往来账户”往往被很多企业当成“特殊事项收集器”,什么款项都往里装。

 

所以会计江湖流传着这样一句话:“往来账户就是一箩筐,啥都往里装”。

 

殊不知,往来账户并非“避风港”,实际上,如果将各种奇奇怪怪的业务都扔进这一会计科目,在某种程度上,它更像是一枚“定时炸弹”,暗藏危机!

01

挂账往来账户,企业被追缴税款3039万

 

 企业往来账户主要包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。作为资金流重要的核算科目,往往蕴含着巨大的税务风险。

 

然而在很多财务人眼里,“往来账户就是个筐,什么都可以往里装”,同样,在税局眼里,这个科目往来就是税务稽查的重点,有一家房产公司就因为“其他应付款”的问题被税务稽查。

 

B房产开发公司成立于2010年12月,企业开发项目包括安置房、住宅楼和商业地产等。

 

 

税局依据检查预案,对该企业财务报表、纳税申报信息、销售明细表实施案头综合分析,发现了该企业的突出疑点。

 

2014年底,该公司财务报表“其他应付款”科目金额为2.03亿元,同期企业总负债为2.41亿元,“其他应付款”占总负债比例高达83%,并且2015年~2016年呈逐年递增状态。

 

从行业指标来看,房地产企业“其他应付款”占总负债比例一般很少超过50%,如果该比例过高,则企业运营会出现问题,但该企业2014年~2016年运营正常。

 

鉴于以往检查中,一些行业企业有过通过“其他应付款”长期挂账不结转收入延迟纳税的案例,检查组决定将该科目列为重点检查项目。

 

综合疑点,检查组决定采取实地调账方式,对该企业2014年~2016年度纳税情况实施税收核查。经缜密调查,B公司虚构业务等方式逃避纳税的违法事实水落石出。

 

税务机关依法作出处理决定:

 

向B公司和相关个人追缴税款共计3039万元。其中企业所得税1934万元、个人所得税736万元、营业税及附加241万元、土地增值税35万元、契税93万元,并加收滞纳金265万元。同时该案因涉嫌逃税罪,被移送公安机关立案调查。该公司其他违法线索也移交到国家有关部门等待处理。

 

02

往来账户风险多,企业这六种行为需自查

 

往来账户是财务报表中的重要内容,以上案例给企业敲响了警钟。在用往来账户入账时,如果企业不加注意,则会带诸多风险,总结起来,如果有以下六种情况,企业则需自查:

 

隐瞒收入

企业销售货物或者提供服务,按照协议要求收到对应的资金流入,通常应该确认为收入。实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间,将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科算。

 

躲避分红个税

民营企业股东多为自然人,如果获得分红应当缴纳个人所得税。实务中很多股东为躲避分红个税,采取种种变通手段将资金抽走,被抽走的资金在核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。

 

成本费用虚增

成本费用通常应凭借发票入账,同时向对方支付约定款项。实务中有些企业通过购买虚开增值税发票以此来取得入账票据,但无法支付对应款项,只能计入应付账款科目,长期无法支付,或者一段时间以后以现金强行冲掉,或者将其转化为股东个人代支付,将应付账款调整为股东个人的其他应付款。但无论如何隐藏,不能改变款项未能支付的事实。伴随着国家对虚开增值税发票的打击力度不断增大,事后翻船的案例比比皆是。

 

长期挂账

企业经营中,有时候会出现长期挂账的应付账款和其他应付款,无论由于什么原因形成,只要挂账时间超过三年以上,且无法证明该笔款项仍需支付的,税务机关有可能认定为“确已无法偿付的应付款项”,这属于企业所得税法中所界定的其他收入中的一种特殊收入类型,税务机关会要求企业进行纳税调整。

 

胡乱对冲往来

由于往来款项成因复杂,来源多样,很多往来科目会变成长期挂账的死科目,但这并不意味着可以随意处理,尤其是实务中很多企业财务发现问题无法简单解决的情况下,将分属于不同主体的往来账款随意调整,甚至将资产和负债科目胡乱对冲,这样不仅不能解决问题,还有可能会加大企业的涉税风险。

 

总之,针对往来账户,企业必须在核算之初就做好判断,规范核算。

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