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三个争论不休问题的官方答复:个人独资和合伙企业能否享受减半优惠+1%专票能否抵扣9%进项+合伙企业转让股权收益如何纳税

三个争论不休问题的官方答复:个人独资和合伙企业能否享受减半优惠+1%专票能否抵扣9%进项+合伙企业转让股权收益如何纳税

  • 分类:新闻资讯
  • 作者:喵喵
  • 来源:
  • 发布时间:2021-04-23 19:54
  • 访问量:

【概要描述】个人独资和合伙企业能否享受减半优惠+1%专票能否抵扣9%进项+合伙企业转让股权收益如何纳税

三个争论不休问题的官方答复:个人独资和合伙企业能否享受减半优惠+1%专票能否抵扣9%进项+合伙企业转让股权收益如何纳税

【概要描述】个人独资和合伙企业能否享受减半优惠+1%专票能否抵扣9%进项+合伙企业转让股权收益如何纳税

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一、根据财税2021 12号文,小型微利企业和个体工商户应纳税所得额不超100万的部分,可以再享受减半优惠政策,个人独资企业和合伙企业也享受吗?

税务总局内蒙古自治区税务局:根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)第一、二条的规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。 

 

因此,上述政策不适用个人独资企业和合伙企业。

 

 

 
二、1%的专票能否抵扣9%的进项 ?

根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定,

 

一般纳税人购进农产品,取得小规模纳税人(简易计税;适用3%征收率)开具的专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

 

虽然针对小规模纳税人出台了3%减按1%征收的政策,但,并没有相应的更改 财税〔2017〕37号规定的3%的专票可以抵扣9%进项的规定。

 

那1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税?官方给了答复!

 

留言时间:2021-03-24

问:我公司是四川成都的一家餐饮企业,一般纳税人,疫情期间一般纳税人取得的流通环节1%农产品专票可否依照原流通环节3%农产品专票抵扣的政策,按照9%抵扣?

    

 四川12366纳税服务中心答复:

    

您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

   

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第(一)规定,除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

 

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

 

根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条规定,纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%

 

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第二条规定,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

 

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定,自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

 

除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

 

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号),《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》

(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

 

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

 

综上,2020年3月1日至2021年12月31日期间,一般纳税人购进农产品,取得小规模纳税人开具的1%税率的增值税专用发票,按照9%扣除率计算抵扣进行额。

 

以上答复仅供参考,如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                                               

 四川12366纳税服务中心

                                                     2021年3月24日

 

其实,从原理上推,国家针对疫情对小规模纳税人出台优惠政策,目的是为了减负,如果1%的专票只能按1%抵扣进项,这无疑增加了下游税负,这也不符合制定此优惠的初衷。

 

所以, 1%的专票是可以抵扣9%进项税的。

 

怎么计算抵扣呢?

 

举个简单的例子:

 

A公司为增值税一般纳税人,取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票,发票金额100000元,税额1000元。

 

则,A公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000(元)。

 

注意:此处是用不含税金额来计算进项税额。

 

购进农产品用于深加工,加计扣除1%

 

还是上述例子,A公司在购入时,按照9%计算抵扣进项税,领用进行深加工时(加工13%税率的货物),再加计1%进项税额。

 

提醒:有些省局的执行口径与上述答复不一致,具体需咨询当地主管局意见!

 

三、合伙企业转让股权取得收益后自然人有限合伙人如何纳税?
留言时间:2021-04-01
 
问题内容:请问,一家合伙企业对外进行股权投资,合伙企业转让股权取得投资收益后,自然人有限合伙人是按照5-35%的累进税率(经营所得)缴纳个税,还是按照20%的税率(股息利息红利或者财产转让所得)缴纳个税?
 
答复机构:税务总局云南省税务局
答复时间:2021-04-02
答复内容:
 
国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复:
 
尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:
 
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)的规定:“三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)的有关规定执行。
 
前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。”
 
根据《财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》〔财税〔2000〕91号〕的附件一规定:“第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
 
前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。”
 
因此,若您企业转让股权取得收入,应按经营所得计算缴纳个人所得税。
 
感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
 
来源:国家税务总局12366纳税服务平台
 
提醒:  《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)第二条第(三)款规定,对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。
 

但有些省局的执行口径不一定与上述答复一致,具体需咨询当地主管局意见!


来源:品税阁 以上图文,仅作分享用途,版权归原作者,如有侵权请联系我们。

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