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税务局正式明确!2022年发票备注栏最新填写标准!备注栏不全,一律退回!

税务局正式明确!2022年发票备注栏最新填写标准!备注栏不全,一律退回!

  • 分类:财税热点
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  • 来源:
  • 发布时间:2022-05-27 19:24
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【概要描述】

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提醒:无论是纳税人自行开具,还是税务机关代开增值税专用发票,备注栏需填写的內容都有明确规定,若没按要求填写则属于不合规发票,不能作为抵扣凭证。

NO.1

2022年发票备注栏填写指南

 

1、纳税人自行开具
 

 

2、税务机关代开

 

1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。

 

2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样;

 

3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;

 

4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

 

5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时,备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元”;

 

6.差额征税代开发票,通过系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印“差额征税”字样;

 

7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上:

 

加盖税务机关代开发票专用章。

 

依据:税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)

 

提示:以上列举备注栏应填写的信息,也是取得发票的纳税人需要重点审核的内容,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

NO.2

注意!这6种发票收到时

一定要检查备注栏

 

在什么情况下开具发票需要填写?如何填写?

 

1. 提供建筑服务

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

 

2. 增值税一般纳税人提供货物运输服务

使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

 

3.销售不动产

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位备注栏注明不动产的详细地址。

 

4.出租不动产

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

 

5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税

且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

 

6. 保险机构作为车船税扣缴义务人

在代收车船税并开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

 

小结:发票的基本内容包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。也包括票面的备注栏,企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据,属于违反发票管理法规,由税务机关责令限期改正。

 

NO.3

未按规定填写备注栏的风险

 

1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

2.企业所得税:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定,企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。

 

3.土地增值税:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定,营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

 

罚则:根据《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定,专用发票应按下列要求开具,(一)项目齐全,与实际交易相符……

 

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的。

 

NO.4

发票的24个风险点

1、是否存在,虚开发票的情况

 

2、是否存在,发票税率税率开错

 

3、是否存在,未按照规定开具合格的发票

 

4、是否存在,随意作废开具的发票

 

5、是否存在,疫情期间免税发票开具错误

 

6、是否存在,发票清单开具错误

 

7、是否存在,购销不匹配、进销项明显异常

 

8、是否存在,取得税收洼地发票过多

 

9、是否存在,企业之间环开,对开发票

 

10、是否存在,经常凌晨开具发票

 

11、是否存在,金额全部顶格开票

 

12、是否存在,取得白条入账等以其他凭证代替发票使用

 

13、是否存在,业务真实发生但没有取得发票找发票来冲抵

 

14、是否存在,企业只有销项税,没有进项税,利润太高,找发票来抵税

 

15、是否存在,股东分红个税高,为了减少分红金额,找点发票来规避

 

16、是否存,在农产品发票没办法提供自产还是非自产证明材料

 

17、是否存在,取得大额费用支出发票证据链不充分

 

18、是否存在,舍近求远开票,或者属于货物来源地预警

 

19、是否存在,从自然人处取得大量或大额代开普票

 

20、是否存在,取得的发票一直未付款或者大额现金支付

 

21、是否存在,在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票

 

22、是否存在,开票金额快达到免征额临界点的时候,经常出现作废发票现象,增值税普通发票作废比例异常

 

23、是否存在,新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票,而且法定代表人    或者负责人年龄偏大,并没有经营能

力甚至不具备生活能力等

 

24、是否存在,利用小规模纳税人增值税月15万元(或季45万元)的免征额来虚开增值税普通发票,也就是利用免征额临

界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用,从而逃交增值税和企业所得。

 

来源:财税解读。如有侵权,请联系删除!

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