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应付职工薪酬、社保的账务处理

应付职工薪酬、社保的账务处理

  • 分类:财税热点
  • 作者:
  • 来源:财税实务
  • 发布时间:2022-06-20 09:58
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【概要描述】

应付职工薪酬、社保的账务处理

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1、应付职工薪酬核算范围

职工的薪酬包括下列内容:

1、职工工资,奖金,津贴和补贴。

2、职工福利、社会保险、住房公积金。

3、以股份为基础的薪酬。

4、工会经费和职工教育经费。

5、辞退福利。

6、其他方式的职工薪酬。

7、个人所得税。(涵盖在工资内,如工资为税后,依然需要将个税加入职工薪酬)

 

2、2022个税计算方法

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

 

应纳税所得额=年度收入额-准予扣除额

准予扣除额=基本扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除+依法确定的其他扣除

年度收入额=应发工资- 社保 - 公积金

 

应纳税额年度计算

 

1.年度不超过36000元的税率为:3%   速算扣除数:0

2.超过36000-144000元的部分税率为:10%   速算扣除数:2520

3.超过144000-300000元的部分税率为:20%   速算扣除数:16920

4.超过300000-420000元的部分税率为:25%    速算扣除数:31920

5.超过420000-660000元的部分税率为:30%     速算扣除数:52920

6.超过660000-960000元的部分税率为:35%     速算扣除数:85920

7.超过960000元的税率为:45%   速算扣除数:181920

 

换算成月的综合所得税率表

 

1.不超过3000元的税率为:3%  速算扣除数:0

2. 超过3000元至12000元的部分税率为:10%      速算扣除数:210

3. 超过12000元至25000元的部分税率为:20%    速算扣除数:1410

4. 超过25000元至35000元的部分税率为:25%    速算扣除数:2660

5.超过35000元至55000元的部分税率为:30%     速算扣除数:4410

6.超过55000元至80000元的部分税率为:35%     速算扣除数:7160

7.超过80000元的部分税率为:              45%     速算扣除数:15160

 

3、职工薪酬分录
 

 一、一般设置的明细科目

    应付职工薪酬明细科目的设置可以根据公司情况,按照使用方便原则来设置。应付职工薪酬明细科目一般包含:“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利”“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等。

 

二、核算原则

 1、 一切用于职工的开支都属于应付职工薪酬核算范围。

2、社保、公积金无论个人承担还是公司承担都属于应付职工薪酬核算范围。

  3、社保与公积金属于非纳税项,计算个税时应提前扣除。

  4、职工福利、津贴、非货币性福利、辞退福利都是个税应税项目,公司需要大叫代扣。

   5、残疾人就业保障金不属于职工薪酬核算范围,直接计入管理费用即可。

   6、应付职工薪酬按部门归集,办公室岗位归集管理费用;销售部分归入“销售费用”;车间工人归入“生产成本”;辅助生产工人归入“制造费用”;研究人员归入“研发费用”;施工人员归入“在建工程”。

 

三、分录

 

1、计提工资时

借:管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等(根据员工岗位计提)

贷:应付职工薪酬——基本工资

2、计提社保(企业部分,即企业自己承担的部分)

 

借:管理费用(同上,为方便处理一下全部使用管理费用)

贷:应付职工薪酬——社保(企业)

 

3、计提公积金

借:管理费用--住房公积金(单位部分)

贷:应付职工薪酬--住房公积金(单位部分)

 

4、计提带薪缺勤

非累积性带薪缺勤

借:管理费用

贷:应付职工薪酬——带薪缺勤

 

累积带薪缺勤计提(权利发生时)

借:管理费用

贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤

 

结转:

借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤

贷:其他应付款——XX年休假等

 

累积带薪缺勤发生时,直接在工资发放环节补

 

借:其他应付款——XX年休假(与当月工资合并计提个税)

贷:银行存款

实操案例

 

【例1】员工工资10000元,扣社保1023元,公积金1200元,个税83.31元,实发7693.69元员工迟到扣款100元,月底统一购买办公室零食。则税前工资10000元,扣社保1023元,公积金1200元,个税83.31元,扣款100,实发7593.69元。

 

借:管理费用-工资 10000

贷:应付职工薪酬-工资 10000

 

借:应付职工薪酬-工资 10000

贷:其他应付款-社保 1023

贷:其他应付款-住房公积金 1200

贷:应交税费-个人所得税 83.31

贷:其他应付款-迟到扣款 100

贷:银行存款 7593.69

 

【例2】员工工资10000元,扣社保1023元,公积金1200元,个税83.31元,扣房租1000元,实发6693.69元

 

借:管理费用-工资 10000

贷:应付职工薪酬-工资 10000

 

借:应付职工薪酬-工资 10000

贷:其他应付款-社保 1023                 

贷:其他应付款-住房公积金 1200          

贷:应交税费-个人所得税 83.31

贷:其他应付款-代扣房租 1000

贷:银行存款 6693.69

 

借:管理费用-福利费 -1000

贷:其他应付款-房租 -1000

 

工资的账务处理-社保公积金全部由公司负担

 

【例3】员工工资10000元,个人负担的社保1023元和公积金1200元由公司承担,个税150元,实发9850元。将社保和公积金2223元先加到工资中,再扣回,员工到手工资不变。

 

借:管理费用-工资 12223

贷:应付职工薪酬-工资 12223

 

借:应付职工薪酬-工资 12223

贷:其他应付款-社保 1023

贷:其他应付款-住房公积金 1200

贷:应交税费-个人所得税 150

贷:银行存款 9850

 

来源:财税实务,如有侵权,请联系删除。

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