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随意出具无保留意见报告!又一注册会计师挂证被罚!

随意出具无保留意见报告!又一注册会计师挂证被罚!

  • 分类:财税热点
  • 作者:
  • 来源:注册会计师、YCY会计行业观察
  • 发布时间:2022-07-21 11:08
  • 访问量:

【概要描述】

随意出具无保留意见报告!又一注册会计师挂证被罚!

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详情

CPA的变现方式有很多,挂靠其实是最不可取的一种!

 

01

突发!某挂证注册会计师遭处罚!

 

日前,广西财政厅公布了一位注册会计师被罚的公告,注会菌仔细查看了一下公告,还是老问题:挂证!

 

 

一、违法事实:

 

(一)允许他人以本人名义执行业务。

你没有参与审计业务,把注册会计师证书和印章交由XX所保管,由XX所所长代签章出具报告。

 

上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第六十一条“注册会计师不得有下列行为:……(四)允许他人以本人名义执行业务”的规定。

 

(二)审计意见类型不恰当。

你作为签字注册会计师出具的XX会审字〔2021〕第68号审计报告正文的其他事项段披露被审计单位截至2020年12月31日共有应收账款54,554,386.20元未按权责发生制确认收入,该事项对财务报表产生或可能产生广泛的影响,出具带其他事项段的无保留意见报告不恰当。

 

(三)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

 

二、处罚决定

针对你的上述违法事实,根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第七十条“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的,由省级以上财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”和第七十一条“注册会计师违反本办法第六十一条规定,情节轻微,没有造成危害后果的,按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理;情节严重的,由省级以上财政部门给予警告,有违法所得的,可以并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款,最高不超过3万元;没有违法所得的,可以并处以1万元以下罚款”的规定,你的违法情节严重,但鉴于你已被广西注册会计师协会注销注册,本厅决定给予你警告的行政处罚。

 

这不是财政厅和注协对挂证注册会计师的第一次处罚,如果经常关注官方消息的话,大家应该会发现这几年官方对挂证行为一直在做非常严格的清理行动!

 

02  

注协正在开展挂名执业注会清理行动

挂证注会,没有出路

 

截止去年年底,中注协会员人数达到309841人,其中执业注册会计师有97563人,非执业注册会计师有212278人,有人好奇非执业会员为什么会在一年里飙升如此之多,其中一个主要的原因就是各地注协都在开展挂名执业行为整治专项行动:

 

今年,广西注协披露了2021年CPA的注销数据:注销挂名执业注册会计师228人,转为非执业会员227人:

 

 

而引人注意的是,中注协还特别转发了这条公告,无疑是借此条信息对今年的整治决心,再次定了一个调:继续严查CPA行业违法挂靠行为。

 

截止2021年底,中注协与会计司、监督评价局协同开展4个专项整治行动,移交检查涉嫌挂名执业注册会计师19623人,整整注销了19623人。

 

每个地方注协也都全部严严实实地贯彻整治措施,不放过任何一个可疑信息。

 

河南注协:清理出37名挂名注册会计师!

 

根据YCY会计行业观察整理的数据来看,截至2021年9月1日,有至少23个省级注协发布了注销注册会计师会员的公告,另加深圳注协,共24个地方发布公告。

 

共计公告注销或拟注销11318名注册会计师。

 

注意:被注销注册会计师注册的情形,具体为:

①依法被撤销注册,或吊销注册会计师证书

②不在会计师事务所专职执业注册会计师

 

 

03

挂靠证书:高风险,低收入

一不小心被当做背锅侠!

 

挂靠,无非是为了利益,自己考下了证书,又不想在会计师事务所执业,于是他们就选择去挂靠证书。选择挂靠的一般都是哪些人:

 

(1)部分高校老师,他们是财会专业出身,本身有很高的专业水平,考下证书后,因为在高校里面任教,无法执业,所以选择挂靠;

 

(2)年龄较大的CPA持证者,他们因为自身健康,或是转行等,无法在会计师事务所从事高强度的审计工作,他们更倾向于将自己的证书挂靠起来。

 

在这些人的眼中,CPA证书是一种挣外快的方式,但是从中注协近两年来的雷霆手段应该很清楚,挂靠是一件风险很高的事情。

 

一、注册会计师法明文规定,挂靠就是违法行为,一旦被查到,就要承担法律责任。

 

二、挂靠事发后,赔钱事小,可能还有牢狱之灾

天上没有掉馅饼的好事,你以为你是在挣外快,实际上可能是被人当替罪羊。

 

 

万一审计报告出了问题,第一个找的就是签字的注册会计师,到时候你就有口难辩了,不仅证书要被吊销,更严重的可能还会面临牢狱之灾。

 

三、CPA的挂靠费用可能没有你想的那么高

 

有人想要挂靠,无非是看上了挂靠费,但说实话,挂靠费其实没有很多人想的那么高,这些年还在缩水。

 

之前有考生反馈自己考出CPA后利用关系去挂靠,挂靠费用从6万/年,降到3万/年,又降到2万/年,最后变成一年1万-1.5万,平均下来一个月800-1000……

 

有的考生甚至反馈说挂靠只是交个社保,并没有挂靠费:

 

 

你说你要是为了这点蝇头小利而冒风险,我都替你不值。

 

挂靠为什么有这么大的市场?其实还再远背后绕不开的利益链条,我们可以从供需角度来分析一下:

 

从供方即持证注册会计师个人角度而言,部分注册会计师因种种原因,暂时无法或不愿意到事务所执业,并接受统一管理,而是希望通过挂靠证书获取挂靠费、业务分成费等,或为获取培训或事务所实习锻炼机会,亦或是纯粹的帮助等原因,会选择将注册会计师证书挂靠到事务所。

 

从需方即会计师事务所角度而言,一些小型事务所由于注册会计师人数不够,难以通过资质年审,或者为了在综合等级评定、业务投标时增加人员分值、业绩等原因,需要“购买”注册会计师挂靠;以及有些事务所缺乏对业务和注册会计师的管理和控制力度,也会造成“注册会计师挂靠”情形的出现。

 

持证注册会计师挂靠但不参与相关业务,且将证书和印章交由别人使用,意味着需要承担更多的风险!

 

对挂证注册会计师本人而言,未直接参与业务,无法通过执行审计程序了解、发现和规避审计风险,甚至有些挂证注册会计师连事务所用自己的名字签发了多少份报告都一无所知。同时,部分事务所将风险大、在职注册会计师不愿签字的报告,以挂靠注册会计师的名义来签字,一旦出现问题,注册会计师将无法通过工作底稿来证明自己的执业轨迹。

 

对于事务所而言,需要注册会计师挂靠,本身就意味着其执业力量存在不足,或者未能满足事务所成立的基本条件。这些事务所通过挂靠注册会计师增加人数、提高资质等级、从事超过自身执业能力的业务,势必会存在较大风险。如果故意以挂靠注册会计师名义签发风险较大的报告,是极不负责任的严重违规行为。

 

来源:注册会计师、YCY会计行业观察  ,如有侵权,请联系删除!

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