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这家公司成功过会,发票抵账方式发放薪酬遭问询!

这家公司成功过会,发票抵账方式发放薪酬遭问询!

  • 分类:财税热点
  • 作者:
  • 来源:新税网
  • 发布时间:2022-08-08 09:33
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【概要描述】

这家公司成功过会,发票抵账方式发放薪酬遭问询!

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被称为重金属污染防治领域“小巨人”的赛恩斯环保股份有限公司(下称“赛恩斯”)在8月2日成功过会,即将登陆上交所科创板。

 

公开资料显示,赛恩斯是一家专业从事重金属污染防治的高新技术企业,业务涵盖重金属污酸、废水、废渣治理和资源化利用、环境修复、药剂与设备生产销售、设计及技术服务、环保管家、环境咨询、环境检测等领域。

 

值得关注的事,赛恩斯通过普通发票以及增值税专票抵账的方式发放员工薪酬超1600万元遭问询,并在去年4月底之前,在主管税务部门的指导下全部补缴了相关税费。

 

上海证券交易所在问询函中指出,2019 年和 2020 年,发行人存在通过由员工收集增值税普通发票并通过公司报销形式支付至员工,或通过运费支付给与公司具有运输服务关系的物流供应商后由物流供应商返回款项至员工刘仁群、向姣、姜蜜并进而支付给员工,用于向职工支付奖金及提成的情形(以下简称“员工抵账方式发放薪酬”),金额分别为 1073.83 万元和 593.03 万元;

 

2019 年和 2020 年,赛恩斯“发票抵账方式发放奖金”存在两种模式:普通发票模式(由员工收集增值税普通发票并通过公司报销形式支付至员工)为主要模式和增值税专票模式(通过运费支付给与公司具有运输服务关系的物流供应商后由物流供应商返回款项至员工)为次要模式。

请发行人说明:采用两种方式进行员工抵账方式发放薪酬的原因,上述方式对应的员工类别是否存在差异;两种方式发放薪酬对应的资金流水支付或流转过程、操作人员,发行人是否存在控制相关人员银行卡的情况;通过增值税专用发票发放薪酬的,物流公司在收到发行人款项后存在将其支付给供应商、股东和员工而非直接支付与发行人员工的原因及合理性。

 

1、采用两种方式进行员工抵账方式发放薪酬的原因,上述方式对应的员工类别是否存在差异;

 

2019年至2020年,赛恩斯向业务部门(营销部、技术部、工程部、供应部、设计部、项目管理部和运营部)发放奖金采取的方式是:公司总经理办公会根据公司的提成制度和奖金制度计算确定发放到二级业务部门的奖金额度,额度下达到二级部门后由二级部门经理负责员工的具体考核及发放。出于为员工减轻个人所得税税负的目的,公司允许各二级部门采取“发票抵账方式发放奖金”的模式,即允许各部门员工自行收集发票来报销抵账作为部门奖金发放的资金,但公司不负责具体的发票的收集,由各二级部门自行收集。

 

在具体操作时,诸如工程部、技术部等由于日常采购情况较多,其通过收集普通发票来报销奖金较为便利;而像营销部主要为营销一部,负责公司的药剂销售业务,奖金提成比例较大,通过部门员工收集普通发票进行报销抵奖金普通发票数额不足,而营销一部因负责药剂销售与物流供应商联系较多,而物流供应商通常有较大的可开发票额度,因此营销一部大多通过收集物流供应商发票来进行报销抵奖金,物流供应商提供的发票均为增值税专用发票。此外,当其他部门普票金额不足时,其部门经理有时也会与营销一部经理协商请求其帮助获得物流供应商的专票用于补充普票的不足用于报销抵账。

 

增值税专票模式主要集中在营销一部,因此上述两种模式实际发放奖金对应的员工类别存在一定的差异,主要由于各二级部门出于收集发票 的便利形成的,公司并没有统一的安排。

 

2、两种方式发放薪酬对应的资金流水支付或流转过程、操作人员,发行人 是否存在控制相关人员银行卡的情况;

 

2019 年至 2020 年,两种方式发放薪酬对应的资金流转过程和操作人员如下:

 

(1)“员工通过费用增值税普票报销奖金”资金流转过程和操作人员

 

 

普通发票模式下,部分员工通过二级部门经理签字报销自行收集发票直接取得奖金,还存在少数员工汇集其他员工收集的发票集中报销后作为部门奖金 池,在部门考核后再在二级部门经理的安排下统一对其他员工发放奖金。

 

(2)“员工通过运费增值税专票报销奖金”资金流转过程和操作人员

 

 

增值税专票模式下,发行人通过运费支付给物流供应商后,物流供应商的 股东或员工将奖金款返回至公司营销一部员工(向姣、姜蜜),向姣、姜蜜再 在二级部门经理的安排下对其他员工或部门发放奖金。2019 年 1 月至 2020 年 4 月,向姣当时职位为营销一部文员,由其对接物流供应商开票、报销和收款, 向姣岗位转为运营部主管后,由营销一部销售助理姜蜜负责物流供应商相关事宜。

 

发行人不存在控制任何相关人员银行卡的情况,包括向姣、姜蜜等人的银 行卡均由其本人控制。

 

3、通过增值税专用发票发放薪酬的,物流公司在收到发行人款项后存在将 其支付给供应商、股东和员工而非直接支付与发行人员工的原因及合理性;

 

2018 年,物流供应商万载县鑫鼎汽车服务有限公司曾经存在将收到的发行人款项直接支付给发行人员工向姣的情形。除上述情况外,2019 年和 2020 年, 通过增值税专用发票发放薪酬的,物流公司在收到发行人款项后,均通过其股 东或员工(驾驶员)支付给发行人员工(向姣和姜蜜),不存在直接转给发行 人员工或通过先转给其他供应商再转给发行人员工的情形。物流公司前述支付 方式系与单位对公账户对外个人转账的限制有关。由于公司的运费支付(无论 是正常运费还是抵账发奖金的运费)均通过对公支付方式进入到运输公司单位 银行账户中,而依据中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》的相关规 定,单位银行账户对外私人账户的转账具有较多的限制,而对企业股东、企业 员工的转账则相对方便,因此从运输企业其自身的付款和管理出发,将款项先 支付给其个人股东和员工后再对外支付而不是通过其公司账户直接对外部个人 转账,系出于方便其进行转账处理,具有合理性。

 

4、发行人“员工抵账方式发放薪酬”的整改情况

 

2020 年 10 月,发行人已杜绝“员工抵账方式发放薪酬”此种不合规发放 员工奖励和提成的方式,且在此之后没有再次发生。发行人已于 2021 年 4 月底 之前,在主管税务部门的指导下全部补缴完毕原员工抵账方式发放薪酬下的相关税费。

 

公司修改并完善《薪酬管理制度》《资金管理制度》及各部门奖励和提成 管理制度并对发放流程采取了全面管控。首先,按公司奖励及提成制度要求取 得奖励和提成的部门计算具体人员的奖励或提成金额上报公司财务部门进行复 核,并经各部门负责人、分管副总、财务部负责人、财务分管副总和总经理审 批;其次,年中审批后的奖励和提成名单及金额交公司人力资源部,人力资源部将奖金和提成汇总在具体人员工资中上报,经人力资源部负责人、人力资源分管副总、财务部分管副总、总经理审批后,交由财务部发放。第三,年中发放的奖金与提成与当月工资合并做为员工个人工资薪金收入,由公司财务部申 报并代扣代缴个人所得税;年末审批后的奖金和提成,做为全年一次性奖金, 由公司财务部申报并代扣代缴个人所得税。所有员工从公司的个人所得全部如 实进行个税申报;同时,公司已严格制定和落实费用管理制度,加强对费用报销及费用支出的控制,并由内审部门对公司薪酬发放、费用报销等实际执行情况进行定期检查。前述不规范薪酬发放的行为未再发生。

 

发行人已出具书面承诺,承诺“公司未来将严格执行薪酬管理制度和费用 管理制度,严厉杜绝员工抵账方式发放薪酬的不规范行为”。

 

来源:新税网,如有侵权,请联系删除!

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